Уникальные студенческие работы


Методик учета налога на прибыль диссертация

Методика организации учета налога на прибыль в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения Введение к работе Актуальность темы исследования. В ходе экономических реформ, методик учета налога на прибыль диссертация Правительством РФ, в нашей стране была создана основа для формирования рыночных экономических отношений.

Возникла необходимость адаптировать правила ведения бухгалтерского учета к новым экономическим отношениям, что, в свою очередь, требует преобразования учета в более оперативную, не обремененную громоздкими расчетами, доступную и понятную информационно-управленческую систему.

С изменением налогового законодательства возникли существенные различия в правилах учета доходов и расходов при расчете прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Игнорирование таких различий при составлении бухгалтерской отчетности приводит к снижению ее качественных характеристик и несоответствию информационным запросам пользователей.

Методы определения налоговых разниц по российским и международным стандартам

В связи с этим, появилась необходимость в отражении активов и обязательств, в основе методик учета налога на прибыль диссертация которых лежат различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Актуальность темы диссертации и ее значимость для теории и практики состоит в разработке методики учета налога на прибыль, позволяющей снизить трудоемкость учетного процесса, повысить качество финансовой информации и приблизить порядок ведения бухгалтерского учета к требованиям Международных стандартов финансовой отчетности.

Методология, принципы и понятийный методик учета налога на прибыль диссертация бухгалтерского учета достаточно глубоко исследованы российскими и зарубежными учеными: Д Эпштейн и др.

Методика бухгалтерского учета налога на прибыль недостаточно исследована как отечественными, так и зарубежными учеными. В работах отечественных авторов отсутствует системный подход, а именно, не изучается мировой опыт, рассматриваются лишь отдельные вопросы учета налога на прибыль.

Работы зарубежных авторов по данной проблеме не учитывают особенности развития российского бухгалтерского и налогового учета. Таким образом, вопросы бухгалтерского учета налога на прибыль в научной литературе освещены недостаточно полно, комплексный подход к этой проблеме не реализован. Отсутствие должного научного осмысления данной проблемы обуславливает необходимость осуществления дальнейших теоретических исследований.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка методики учета налога на прибыль, включающей теоретические положения, документальное и методическое обеспечение учетного процесса.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи методик учета налога на прибыль диссертация исследования: Предметом исследования является комплекс теоретических, организационно-методических и практических вопросов, связанных с формированием в бухгалтерском учете информации о методик учета налога на прибыль диссертация на прибыль.

Объектом исследования являются коммерческие организации — плательщики налога на прибыль. Теоретической и методологической основой диссертационной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам бухгалтерского учета налога на прибыль. В процессе диссертационного исследования использовались абстрактно-логический, диалектический, комплексные подходы, такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, обобщение и сравнение, дедукция индукция, группировка, сводка и др.

Нормативно-правовую базу исследования составили законодательные акты и нормативные документы Российской Федерации. Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке методики учета налога на прибыль, обеспечивающей решение задач совершенствования нормативной и методической базы отечественного бухгалтерского учета. В процессе исследования были получены следующие научные результаты: Сформулированные в работе выводы и рекомендации, а также разработанная методика имеют значение для: Отдельные результаты диссертации могут использоваться при чтении экономических дисциплин: Апробация работы и внедрение результатов.

Разработанные теоретические положения и практические рекомендации были использованы при организации бухгалтерского учета на следующих предприятиях: Основные положения диссертации опубликованы в 5 печатных работах общим объемом 19,9 п. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений излагается на 139 страницах основного текста. Работа содержит 15 рисунков, 49 таблиц, 5 формул, 17 приложений. Список литературы включает 128 наименований. Эволюция теоретических взглядов на бухгалтерский учет налога на прибыль В настоящее время сумма расходов по налогу на прибыль является весьма существенной величиной.

Следовательно, от того, каковы правила отражения информации о налоге на прибыль в бухгалтерской отчетности зависит ряд основных экономических показателей деятельности предприятия: Исторически в мировой практике были известны два абсолютно противоположных метода учета налога на прибыль [53, 62, 64, 65, 67, 80, 81, 85, 95, 101, 102, 105, 111, 112, 119 - 128]: Рисунок 1 - Классификация методов методик учета налога на прибыль диссертация налога на прибыль В период становления бухгалтерского учета и вплоть до 1970-х годов в большинстве западных стран преобладал метод текущих обязательств при отражении в бухгалтерской финансовой отчетности налога на прибыль.

Метод текущих обязательств предполагает, что налог на прибыль в бухгалтерском учете начисляется в сумме, подлежащей уплате в бюджет согласно налоговой декларации по налогу на прибыль.

В практике российского бухгалтерского учета такой метод применялся до 2003 года. Налог на прибыль отражался методом текущих обязательств, то есть в отчете о прибылях и убытках начислялся налог на прибыль в сумме, подлежащей уплате в отчетном периоде.

Таким образом, в 2001 году в нашей стране были введены правила дополнительного раскрытия информации об отклонениях между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Но, по-прежнему, результаты таких отклонений не отражались в учетных регистрах предприятия. Метод текущих обязательств current tax expense является самым критикуемым [121] со стороны ученых по бухгалтерскому учету и самым методик учета налога на прибыль диссертация для бухгалтеров-практиков.

Данный метод актуален до тех пор, пока правила налогового и бухгалтерского учета имеют несущественные различия [52, 59, 69, 72, 73, 74, 77, 88, методик учета налога на прибыль диссертация.

Анализ различий бухгалтерского и налогового учета

В мировой практике необходимость принятия отдельного стандарта по учету налога на прибыль возникла в 1970-х годах. Дискуссия велась между сторонниками трех точек зрения. Первые утверждали, что в финансовой отчетности необходимо отражать только текущие обязательства по налогу на прибыль отложенные обязательства в отчетности отражаться не должны, поскольку они не относятся к текущему периоду.

  1. Анализ различий бухгалтерского и налогового учета В основе возникновения постоянных и временных разниц лежат различия правил бухгалтерского и налогового учета.
  2. Данное положение по бухгалтерскому учету принято во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. Объектами исследования определены действующие методики организации систем налогового учета коммерческих организаций.
  3. Реализация налоговой политики государства происходит посредством сформированной на ее основе налоговой системы, являющейся инструментом регулирования налоговых отношений.
  4. В практике российского бухгалтерского учета такой метод применялся до 2003 года. Учетная политика организации, имеющей сеть филиалов и представительств, может предусматривать централизацию или децентрализацию учета показателей, необходимых для составления как бухгалтерской финансовой , так и налоговой отчетности.
  5. Согласно предлагаемой методике налоговые разницы по готовой продукции, переданной из одного подразделения в другое, подлежат передаче наряду с готовой продукцией.

Вторые утверждали, что в отчетности должны отражаться помимо текущих обязательств по налогу на прибыль еще и временные разницы, которые обязательно методик учета налога на прибыль диссертация погашены и могут быть надежно оценены.

Третьи утверждали, что налоговые последствия всех производимых в отчетном периоде сделок должны быть отражены в текущей отчетности данная точка зрения была принята за основу при разработке МСФО 12 "Налоги на прибыль". Начиная с бухгалтерской финансовой отчетности за 1979 год, был введен в действие Международный стандарт финансовой отчетности 12 "Налоги на прибыль" [81], который предусматривает в качестве основного метода учета налога на прибыль метод обязательств по отчету о прибылях и убытках diferral method.

  • Цель и задачи диссертационного исследования;
  • Кроме того, предлагаемые методики не учитывают многообразия учетных ситуаций и потребностей руководства организации в тех или иных показателях финансовой отчетности по подразделениям;
  • Поскольку при применении невероятностных методов высока возможность получения непредставительной выборки, то значительно вырастает риск выборочного метода;
  • Обоснован отказ от применения статистической выборки и предложены методы нестатистической выборки в налоговом аудите на основе расчета коэффициентов налоговой эффективности деятельности организации, а именно;
  • Отсутствуют исследования, посвященные разработке методики оценки налоговых обязательств организаций, позволяющей дать объективное представление сложившейся у аудируемого лица налоговой ситуации, выявить факторы налогообложения, шшяющие на способность организации сохранить финансовую устойчивость в современных условиях развития российской экономики;
  • В результате изучения мировых тенденций развития организации налогового учета, произведен сравнительный анализ методов оценки активов и методов учета основных видов расходов в финансовом и налоговом учете в России и за рубе- 13 жом.

Метод обязательств по отчету о прибылях и убытках определял налоговые разницы как различия между налогооблагаемой базой по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью: Метод обязательств по отчету о прибылях и убытках фокусирует внимание на временных разницах. Временные разницы - это разницы между налогооблагаемой прибылью и учетной прибылью, которые возникают методик учета налога на прибыль диссертация одном периоде и восстанавливаются в одном или нескольких последующих периодах.

Данный метод полностью соответствовал экономическим реалиям, когда основной акцент аналитики делали на финансовые результаты отчет о прибылях и убыткахчто и определяло цену бизнеса.

В дальнейшем, с развитием методик учета налога на прибыль диссертация отношений, норма прибыли выровнялась по отраслям за счет притока капитала и стоимость бизнеса стала определяться финансовым положением компании величиной активов и обязательств бухгалтерского баланса. Следовательно, метод обязательств по отчету о прибылях и убытках перестал удовлетворять новым потребностям пользователей финансовой информации. Таким образом, в 1996 году МСФО 12 был пересмотрен, и был введен метод обязательств по бухгалтерскому балансу liability method.

Согласно методу обязательств по бухгалтерскому балансу налоговые разницы определяются как разность между налоговой базой актива обязательства и его оценкой в бухгалтерском учете.

То есть, налоговые разницы определяются по оценке каждого актива и обязательства, а не доходов и расходов метод обязательств по отчету о прибылях и убытках. Данный метод определяет понятие временные разницы, которое намного шире, чем временные. Временные разницы - разницы между налоговой базой актива или обязательства и его балансовой стоимостью.

А налоговая база актива методик учета налога на прибыль диссертация обязательства - это величина, присваиваемая этому активу или обязательству для целей налогообложения. Анализ различий бухгалтерского и налогового учета В основе возникновения постоянных и временных разниц лежат различия правил бухгалтерского и налогового учета.

Различия бухгалтерского и налогового учета исследованы отечественными учеными в работах [55, 66, 71, 86, 96, ПО, 118].

Авторам предлагается систематизировать эти различия по видам налоговых разниц, к возникновению которых они приводят. Проведя анализ действующих нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учету [1-40], выявленные различия были методик учета налога на прибыль диссертация следующим образом: Различия при определении величины доходов, учитываемых при расчете бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

Различия при определении величины доходов, учитываемых при расчете бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, могут приводить к возникновению как постоянных, так и временных разниц. Возникновение постоянных разниц при учете доходов в бухгалтерском и налоговом учете Постоянные разницы могут возникать по следующим причинам: Ряд доходов не учитывается при расчете налогооблагаемой прибыли, но учитывается при определении бухгалтерской прибыли, что приводит к возникновению постоянных разниц, образующих отложенный налоговый актив.

Определение доходов отчетного периода в принципе имеет одинаковое смысловое значение как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. В налоговом учете применяются рыночные цены, что приводит к возникновению постоянных разниц, образующих постоянное налоговое обязательство. Налоговая разница возникает вследствие ограничения, введенного ст. Разница между фактической и "рыночной" ценой товара на счетах бухгалтерского учета не отражается, тогда как в налоговом учете учет данной разницы в составе доходов обязателен.

Результаты дооценки основных средств не учитываются в целях налогового учета. В результате дооценки основных средств возникает постоянная разница, которая приводит к образованию постоянного налогового актива табл.

Таблица 3 - Учет дооценки основных средств в бухгалтерском и 1. Возникновение временных разниц при учете доходов в бухгалтерском и налоговом учете может происходить по следующим причинам: Различается момент признания доходов по бухгалтерскому и налоговому учету Согласно требованиям НК РФ в налоговом учете методик учета налога на прибыль диссертация два варианта признания доходов - метод методик учета налога на прибыль диссертация и кассовый метод.

Метод начислений предполагает признание доходов в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактического поступления выплаты денежных средств или осуществления иной формы оплаты.

  1. Аналогичный алгоритм следует применять и для учета отложенных налоговых активов и обязательств по доходам организации. Проведение налогового аудита имеет важное значение не только для экономических субъектов, но и является одним из инструментов, обеспечивающим контроль за правильностью исчисления я своевременностью уплаты налогов и сборов.
  2. В связи с этим, появилась необходимость в отражении активов и обязательств, в основе возникновения которых лежат различия между бухгалтерским и налоговым учетом.
  3. Interpretation and Application of International accounting standards.
  4. В этом определении, как и при определении постоянных разниц, законодатель произвел привязку момента возникновения временных разниц к моменту включения доходов и расходов в расчет бухгалтерской прибыли. На каждом этапе аналитических процедур необходимо выявить наиболее проблемные участки и рискованные действия налогоплательщика, которые представлены в виде группировки рисков по этапам таблица 6.
  5. Практическое пособие по организации и ведению. Выполнен обзор освещенности проблемы в отечественной и зарубежной литературе.

При этом датой получения дохода от реализации является момент перехода права собственности на отгруженные товары выполненные работы, оказанные услуги к покупателю заказчику. Использование кассового метода учета выручки от реализации продаж продукции работ, услуг для целей налогообложения налогом на прибыль, после введения в действие гл.

Статьей 273 НК РФ установлено, что организации имеют право на определение даты получения дохода или осуществления расхода по кассовому методу только в том случае, если в среднем за предыдущие четыре методик учета налога на прибыль диссертация сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. Исходя из всего вышесказанного возникновение временных разниц связано только с признанием доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения по кассовому методу.

Если организация для целей налогообложения использует метод начислений, то временных разниц по методик учета налога на прибыль диссертация доходов не возникает. Правовые и налоговые аспекты деятельности обособленных структурных подразделений Понятия обособленного подразделения организации, используемые для целей гражданского и налогового законодательства, не идентичны.

Этими понятиями определяются, с одной стороны, правоспособность соответствующего подразделения, а именно возможность заключения от имени юридического лица хозяйственных договоров, осуществления отдельных хозяйственных операций, а с другой - необходимость исчисления и уплаты налогов по месту фактического нахождения подразделения.

Согласно положениям гражданского законодательства выделяются такие обособленные подразделения организаций, как представительства и филиалы. В соответствии со ст. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное методик учета налога на прибыль диссертация места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, включая функции представительства.

Представительства и филиалы организаций не являются юридическими лицами, а наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Созданные организациями представительства и филиалы в обязательном порядке указываются в их учредительных документах уставе, положении и др. Необходимо учитывать, что любое обособленное структурное подразделение юридического лица должно быть отнесено либо к филиалу, либо к представительству, так как иного варианта действующее гражданское законодательство не предусматривает.

Методик учета налога на прибыль диссертация этом не имеет значения наименование данного структурного подразделения бюро, отделение и т. При определении обособленности того или иного структурного подразделения организации необходимо учитывать почтовые адреса зданий и помещений, в которых располагаются указанные подразделения.

Если структурное подразделение организации в частности, отдел, цех и т. Представительства могут создаваться, в том числе и за рубежом с соблюдением законодательства соответствующего иностранного государства или положений заключенных Российской Федерацией международных соглашений. В выданной на имя руководителя обособленного подразделения доверенности могут определяться, в частности, следующие права: Решение о выделении обособленного подразделения на самостоятельный баланс, открытии им банковских счетов принимается юридическим лицом с учетом удаленности обособленного подразделения, характера и объемов осуществляемой деятельности, а также иных факторов, которые оно сочтет существенным.

При этом если филиал представительство наделяется правом ведения самостоятельного баланса, его штатная структура должна предусматривать бухгалтерские должности если только ведение учета не будет методик учета налога на прибыль диссертация головной организации или сторонней организации на основании заключенного с ней гражданско-правового договора.

VK
OK
MR
GP